Суть плану BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — «розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування») зводиться до боротьби зі схемами транскордонного податкового планування, розробки відповідних рекомендацій для національних органів і подальшого їх впровадження в законодавство окремих країн.
Мета плану BEPS полягає в кардинальній зміні правил гри, а не у покаранні платників податків. Хоча останнє теж не виключене…
23 травня 2020 року набув чинності Закон №466-IX (раніше Законопроєкт №1210), що поклав початок основній фазі імплементації плану BEPS в Україні.
Нові податкові правила передбачають:
- Правило «тесту основної мети», або principal purpose test, яке дозволяє податковим органам відмовити платнику податків у застосуванні пільг згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування (використання знижених ставок, відрахування витрат і т.д.), якщо застосування таких пільг було основною метою угоди з нерезидентом. Є ризик, що податкові органи будуть застосовувати тест основної мети до операцій зі всіма іноземними юрисдикціями.
- Більш жорстке визначення поняття «бенефіціарний власник». Згідно із Законом №466-IX, бенефіціаром не може вважатися особа, яка виконує посередницькі функції щодо отриманого прибутку і не розпоряджається долею цього прибутку. Українські компанії, що здійснюють виплату пасивних доходів нерезидентам, мають підготувати обґрунтування того, що ці нерезиденти не посередники щодо отриманих доходів, а їхні бенефіціарні власники.
- Поняття «конструктивні (умовні) дивіденди». З 1 січня 2021 року українські компанії будуть визнавати дивідендами суму завищення/заниження вартості товарів, робіт, послуг, які купуються у нерезидента чи продаються нерезидентом у контрольованих операціях, порівняно з їхньою ринковою вартістю, розрахованою за правилом «простягнутої руки». Такі дивіденди будуть оподатковуватися за ставкою 15%, якщо інша ставка не передбачена угодами про уникнення подвійного оподаткування.
- Оподаткування прибутку від опосередкованого продажу корпоративних прав в українських компаніях. Наприклад, структурування угоди з опосередкованого продажу української компанії, яка володіє нерухомістю в Україні, через іноземний холдинг буде обкладатися податком на прибуток, якщо інша ставка не передбачена угодами про уникнення подвійного оподаткування. Платником податку має бути покупець.
- Розширення поняття «постійне представництво». Зокрема, постійними представництвами нерезидентів будуть визнаватися особи, що мають і реалізують повноваження вести перемовини щодо істотних умов угод, в результаті яких нерезиденти можуть укладати договори без істотної зміни умов.
- Повернення до практики підтвердження витрат згідно з правилом «ділової мети». Тепер платник податків має збільшувати фінансовий результат на суму понесених витрат у операції, що не пов’язана з господарською діяльністю такого платника податків. Правила ділової цілі застосовуються виключно до операцій з нерезидентами з так званих «офшорних списків» та під час операцій з нарахування роялті на користь будь-яких нерезидентів.
- Введення правил оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК), які передбачають оподаткування в Україні прибутку іноземних компаній, фондів, трастів, якщо останні перебувають під контролем фізичних або юридичних осіб-резидентів України.
Все це в основному стосується великого бізнесу, але ВігоЛекс радить середньому бізнесу і стартапам, що мають на меті залучення інвестицій, також перевірити свої бізнес-процеси щодо відповідності новим податковим правилам.
Спеціалісти ВігоЛекс готові:
- допомогти зі збором документації й підготувати аргументи для успішного проходження тесту основної мети під час податкової перевірки;
- допомогти в супроводі справ, пов’язаних з відстоюванням бенефіціарного статусу платників;
- провести внутрішній аналіз агентських і комісійних угод групи компаній;
- переглянути внутрішньогрупові договори й підтверджувальну документацію з регіональними офісами щодо відповідності діловій меті;
- проаналізувати структуру контрольованих інозмених компаній та допомогти в її структуруванні та оптимізації, і т.д.