Суть плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — «размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения») сводится к борьбе со схемами трансграничного налогового планирования, разработке соответствующих рекомендаций для национальных органов и дальнейшей их имплементации в законодательство отдельных стран.

Цель плана BEPS заключается в кардинальном изменении правил игры, а не в наказании налогоплательщиков. Хотя последнее тоже не исключено…

23 мая 2020 года вступил в силу Закон №466-IX (ранее Законопроект №1210), положивший начало основной фазе имплементации плана BEPS в Украине.

Новые налоговые правила предусматривают:

  1. Правило «теста основной цели», или principal purpose test, которое позволяет налоговым органам отказать налогоплательщику в применении льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения (использование пониженных ставок, вычет расходов и т.д.), если применение таких льгот было основной целью сделки с нерезидентом. Существует риск, что налоговые органы будут применять тест основной цели к операциям со всеми иностранными юрисдикциями.
  2. Ужесточение определения «бенефициарный собственник». Согласно Закону №466-IX, бенефициаром не может считаться лицо, которое выполняет посреднические функции в отношении полученного дохода и не распоряжается судьбой этого дохода. Украинские компании, которые осуществляют выплату пассивных доходов нерезидентам, должны подготовить обоснование того, что эти нерезиденты не посредники в отношении полученных доходов, а их бенефициарные владельцы.
  3. Понятие «конструктивные (условные) дивиденды». С 1 января 2021 года украинские компании будут признавать дивидендами сумму завышения/занижения стоимости товаров, работ, услуг, которые приобретаются у нерезидента или продаются нерезидентом в контролируемых операциях, по сравнению с их рыночной стоимостью, рассчитанной по правилу «вытянутой руки». Такие дивиденды будут облагаться налогом по ставке 15%, если иная ставка не предусмотрена соглашениями об избежании двойного налогообложения.
  4. Налогообложение дохода от опосредованной продажи корпоративных прав в украинских компаниях. Например, структурирование сделки по опосредованной продаже украинской компании, которая владеет недвижимостью в Украине, через иностранный холдинг будет облагаться налогом на прибыль иностранных компаний по ставке 15%, если иная ставка не предусмотрена соглашениями об избежании двойного налогообложения. Плательщиком налога должен выступать покупатель.
  5. Расширение понятия «постоянное представительство». В частности, постоянными представительствами нерезидентов будут признаваться лица, имеющие и реализующие полномочия вести переговоры в отношении существенных условий сделок, в результате которых нерезиденты могут заключать договоры без существенного изменения условий.
  6. Возврат к практике подтверждения расходов в соответствии с правилом «деловой цели». Теперь налогоплательщик должен увеличивать финансовый результат на сумму понесенных расходов в операции, которая не связана с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика. Правила деловой цели применяется исключительно к операциям с нерезидентами из так называемых «оффшорных списков» и во время операций по начислению роялти в пользу любых нерезидентов.
  7. Введение правил налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), которые предусматривают налогообложение в Украине прибыли иностранных компаний, фондов, трастов, если последние находится под контролем физических или юридических лиц — резидентов Украины.

Все это в основном касается крупного бизнеса, но ВигоЛекс советует среднему бизнесу и стартапам, которые намерены привлекать инвестиции, также проверить свои бизнес-процессы на соответствие новым налоговым правилам.

Специалисты ВигоЛекс готовы:

  • помочь в сборе документации и подготовить аргументы для успешного прохождения теста основной цели во время налоговой проверки;
  • помочь в сопровождении дел, связанных с отстаиванием бенефициарного статуса плательщиков;
  • провести внутренний анализ агентских и комиссионных сделок группы компаний;
  • пересмотреть внутригрупповые договоры и подтверждающую документацию с региональными офисами на предмет соответствия деловой цели;
  • проанализировать структуру контролируемых иностранных компаний (КИК) и помочь в ее структурировании и оптимизации, и т.д.
11.1.2

Получить консультацию