23 мая 2020 года вступил в силу Закон Украины №466 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» («Закон №466»).
Одним из главных нововведений Закона №466 стало принятие правил контролируемых иностранных компаний (КИКов). Теперь физические или юридические лица — резиденты Украины будут платить налоги на прибыль иностранных компаний, которые они контролируют.
КИКом признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве, если оно находится под контролем физического или юридического лица — резидента Украины
Иностранным юридическим лицом может быть признано любое корпоративное образование (объединение) или организация, наделенная правом владеть активами, иметь права и обязанности, а также вести деятельность от своего имени, независимо от учредителей, участников или формы собственности. Соответственно, трасты, фонды и т.п. тоже относятся к этой категории.
Согласно новому закону, физические или юридические лица — резиденты Украины контролируют иностранную компанию (являются контролирующим лицом КИКа), если они:
- Осуществляют юридический контроль:
- владеют более 50% иностранной компании или
- владеют более 10% иностранной компании, когда несколько физических (и/или юридических) лиц — резидентов Украины владеют долями, совокупный размер которых составляет 50% компании и более.
- Осуществляют фактический контроль:
- дают указания обязательного характера органам управления иностранного юридического лица;
- ведут переговоры о заключении сделок иностранным юридическим лицом и согласовывают их ключевые условия, которые затем лишь формально утверждаются органами управления иностранной компании;
- имеют доверенность на совершение существенных сделок от имени иностранного юридического лица;
- осуществляют операции по банковским счетам иностранного юридического лица или могут блокировать операции по таким счетам;
- указаны в качестве бенефициаров иностранного юридического лица при открытии банковских счетов.
Чтобы определить налоговые последствия для украинских бенефициаров после введения правил КИКов, ВигоЛекс советует выяснить:
- являются ли иностранные компании КИКами, а бенефициары — их контролирующими лицами в понимании Закона №466;
- какой долей КИКа владеет контролирующее лицо;
- каким образом и когда с бенефициаров взимают налоги в случае применения правил КИКов;
- есть ли возможность освободить прибыль КИКа от налогообложения;
- есть ли возможность переквалифицировать пассивные доходы КИКа в активные;
- размер скорректированной прибыли КИКа;
- особенности и налоговые разницы, которые применяются, чтобы определить прибыль КИКа при налогообложении его скорректированной прибыли;
- административные требования, которые нужно соблюдать бенефициарам, если к ним применены правила КИКов.
Юристы ВигоЛекс уверены: если корпоративную и налоговую структуру бизнеса построить правильно, то можно легальным путем избежать налоговых доначислений. Поэтому ВигоЛекс рекомендует собственникам бизнеса не пренебрегать проверкой, соблюдают ли их иностранные компании правила КИКов, и начать готовиться к нововведениям уже сегодня.
