Богдан Косохатько

Юрист

08.07.2021

Питання оподаткування і регуляції віртуальних активів в Україні гостро і давно турбує не лише бізнесменів, а й звичайних громадян, які займаються майнінгом чи торгівлею криптовалютою.

Незважаючи на це, до цього часу не існує єдиного закону чи іншого нормативно-правового акту, який би регулював це питання. Нещодавно були спроби регламентувати сферу законопроєктом №3637 від 11.06.2020 року, що більше схожий на рамковий закон. Він загалом регулює питання і встановлює правові основи криптовалют, однак не визначає конкретних порядків і процедур щодо їх обігу і застосування бізнесом та громадянами.

Ще одним логічним кроком було внесення депутатами законопроєкту під номером 2461 від 15.11.2019 року щодо оподаткування криптовалюти. Базою оподаткування було визначено позитивну різницю між доходом від продажу і витратами на майнінг або купівлю активів. Тобто якщо у вашому розпорядженні було два біткоїни вартістю $60 000 і згодом ви продали їх по $65 000, то базою оподаткування будуть зароблені $5000. Відповідно, з цієї суми підприємство мало б заплатити 18% податку, а фізична особа — 5%, при цьому не встановлено обов’язку зі сплати ПДВ чи інших додаткових податків окрім загальноприйнятих (військовий збір, податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок та інші). Щоправда, на момент написання цього матеріалу далі етапу ознайомлення в комітетах цей законопроєкт не просунувся.

Здавалося б, логічно, що за відсутності закону не повинно виникати питань щодо оподаткування, проте позиція Податкової служби України трохи інша.

Відсутність нормативно-правової бази не заважає органам центральної виконавчої влади, зокрема НБУ чи ДПС, надавати роз’яснення. Раніше НБУ вже надавав «Роз’яснення щодо правомірності використання в Україні віртуальної валюти/криптовалюти “Bitcoin”» від 10.11.2014 року, в якому зазначив свою позицію лише щодо біткоіну, але не зазначив нічого щодо інших криптовалют.

Ще пізніше у спільній заяві від 30.11.2017 р. Національний банк України, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку й Національна комісія, яка здійснює регулювання у сфері ринків фінансових послуг, зазначили, що «складна правова природа криптовалют не дає змоги визнати їх ані грошовими коштами, ані валютою й платіжним засобом іншої країни, ані валютною цінністю, ані електронними грошима, ані цінними паперами, ані грошовим сурогатом».

Щоправда, як показує практика, суд все-таки визнає криптовалюту віртуальною річчю! Принаймні, така позиція передбачена рішенням Дарницького районного суду від 24.03.2016 року в справі 753/599/16-ц.

Так само Східний апеляційний господарський суд постановою від 02.12.2020 року в справі 922/95/2 фактично визнав чинність публічного електронного договору щодо придбання криптовалюти та підтвердив законність виконання зобов’язань за ним.

Тобто, як ми бачимо, точної та однозначної позиції все ще немає, тому при будь-яких операціях з криптовалютою краще отримати підтримку юриста.

Що ж стосується питання оподаткування, то щодо цього є дві індивідуальні податкові консультації ДПС України — ІПК від 30.11.2020 року № 4907/ІПК/99-00-04-04-02-09 «Щодо оподаткування операцій з криптовалюти і їх декларування» та ІПК від 02.12.2020 року №4928/ІПК/99-00-04-05-03-06 «Щодо оподаткування доходу від продажу криптовалюти», — які хоч і мають індивідуальний характер, проте є певними орієнтирами для розуміння правової позиції податкової.

Тож, якщо коротко, суть позиції податкової полягає в тому, що насправді фізична особа, яка отримала прибуток з операцій з криптовалютою, зобов’язана сплатити податок на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) та військовий збір (далі — ВС).

Для прикладу повернемося до згаданих вище $5000. У разі, коли у вас з’явиться необхідність вивести їх на власну картку чи іншим чином скористатися заробленими грошима, вам необхідно буде сплатити до бюджету 18% ПДФО та 1,5% ВС.

Проведемо розрахунки:

• $5000 * 18% = 900
• $5000 * 1,5% = 75
• 900 + 75 = $975
• 5000 – 975 = $4025

Таким чином, ви отримаєте $4025 заробітку, а $975 маєте сплатити до бюджету. Всі виплати і перерахунки доведеться провести в гривні з самого початку або відповідно до курсу НБУ в день проведення відповідних виплат.

Отже, при здійсненні будь-яких операцій з криптовалютою будьте пильними, адже позиція контролювальних органів досить неоднозначна, а правова база може змінитися в будь-який момент. Тому краще за все заручитися підтримкою юриста з цього питання для безпечного інвестування, майнінгу чи виведення зароблених коштів.