КІКом визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іншій країні, якщо вона знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи — резидента України
КИКом признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве, если оно находится под контролем физического или юридического лица — резидента Украины
Іноземною юридичною особою може бути визнане будь-яке корпоративне утворення (об’єднання) або організація, що наділена правом володіти активами, мати права і обов’язки, а також вести діяльність від свого імені, незалежно від засновників, учасників чи форми власності. Відповідно, трасти, фонди і т.п. теж відносяться до цієї категорії.
Згідно з новим законом, фізичні або юридичні особи — резиденти України контролюють іноземну компанію (є особами, що контролюють КІК), якщо вони:
- Здійснюють юридичний контроль:
- володіють понад 50% іноземної компанії або
- володіють понад 10% іноземної компанії, коли декілька фізичних (і/або юридичних) осіб — резидентів України володіють частками, сукупний розмір яких складає 50% компанії і більше.
- Здійснюють фактичний контроль:
- дають вказівки зобов’язального характеру органам управління іноземної юридичної особи;
- ведуть перемовини про укладання угод іноземною юридичною особою і узгоджують їхні ключові умови, які потім лише формально затверджуються органами управління іноземної компанії;
- мають доручення на укладення істотних угод від імені іноземної юридичної особи;
- здійснюють операції за банківськими рахунками іноземної юридичної особи або можуть блокувати операції за такими рахунками;
- вказані в якості бенефіціарів іноземної юридичної особи при відкритті банківських рахунків.
Щоб визначити податкові наслідки для українських бенефіціарів після введення правил КІКів, ВігоЛекс радить з’ясувати:
- чи є іноземні компанії КІКами, а бенефіціари — особами, що їх контролюють, у розумінні Закону №466;
- якою часткою КІКа володіє особа, що контролює компанію;
- яким чином і коли з бенефіціарів стягують податки у випадку застосування правил КІКів;
- чи є можливість звільнити прибуток КІКа від оподаткування;
- чи є можливість перекваліфікувати пасивні доходи КІКа в активні;
- розмір скоректованого прибутку КІКа;
- особливості і податкові різниці, які застосовуються, щоб визначити прибуток КІКа при оподаткуванні його скоректованого прибутку;
- адміністративні вимоги, яких потрібно дотримуватися бенефіціарам, якщо до них застосовані правила КІКів.
Юристи ВігоЛекс впевнені: якщо правильно побудувати корпоративну і податкову структуру бізнесу, можна легальним шляхом уникнути податкових донарахувань. Тому ВігоЛекс рекомендує власникам бізнесу не нехтувати перевіркою, чи дотримуються іноземні компанії правил КІКів, і почати готуватися до нововведень уже сьогодні.