Внедрение шагов Плана действий BEPS для Украины является предпосылкой для либерализации валютного регулирования, соответствует обязательствам страны в рамках Соглашения об ассоциации с ЕС. С этой целью, 3 декабря 2019 Верховная Рада Украины приняла в первом чтении законопроект #1210 с длинным названием «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».

Проект закона среди прочего предусматривает значительные изменения в регулирование трансфертного ценообразования, статуса постоянного представительства, определения и налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний и применения договоров об избежании двойного налогообложения.

Согласно проекту, планируется ввести налогообложение КИК – иностранных компаний, зарегистрированных в иностранном государстве и которые находятся под контролем резидента Украины. Таким образом, прибыль КИК может подлежать включению в состав общего годового налогооблагаемого дохода бенефициарного владельца – физического или юридического лица (контролирующего лица (далее – КО) и облагаться по ставке 18%, 9% или 5%, в зависимости от факта распределения и ряда других условий. Соответствующий отчет о КИК должен будет подаваться одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. Кроме того, будут также определены сроки сообщения о получении/отчуждения доли в КИК – в течение 30 дней.

Также законопроект предусматривает условия, при которых прибыль КИК может не подлежать включению в состав общего годового налогооблагаемого дохода КО. Среди таких условий будет, например, размер общего совокупного дохода всех КИК одного контролирующего лица, наличие соглашения об избежании двойного налогообложения (с государством, в котором зарегистрирована КИК), определенные виды деятельности КИК и другие.

Проектом также вводится запрет на использование международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения, если главной или подавляющей целью соответствующей хозяйственной операции является получение налоговых льгот. Для этого, среди прочего, предусматриваются условия, при которых определяется бенефициарный (фактический) и номинальный получатель доходов и в случае, если нерезидент – непосредственный получатель дохода с источником происхождения из Украины, не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такого дохода, во время выплаты такого дохода применяются положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода.

В целом предусматривается ряд многих других важных изменений относительно администрирования налогов в целом, определение связанных сторон и постоянного представительства, регулирования трансфертного ценообразования и других значительных нововведений.

В целом, проект Закона якобы соответствует сложившимся практикам и стандартам ЕС, однако дьявол, как всегда, кроется в деталях. Проект прописан таким образом, что очень сложно сказать, как будет действовать налоговая и как она в каждом корректном случае будет применять нормы Закона. Это создает риск того, что она может признать компании связанными или контролируемыми даже в тех случаях, когда фактически они таковыми не являются (в частности, в тех случаях, когда действительно не связанные компании осуществляют активную экономическую деятельность между собой). Из этого следует, что лицо может быть признано КО в отношении компаний, которые не имеют к ней никакого отношения.

Более того, исходя из буквального прочтения проекта, можно предположить, что налоговая сможет по своему усмотрению определять, когда применить конвенции об избежании двойного налогообложения, а когда нет. Это может произойти, например, когда ей будет казаться, что компания применяет такую ​​конвенцию «преимущественно» с целью «получения налоговых льгот».

Ещё одним весьма коварным положением является норма проекта о том, что прибыль компании может не подлежать включению в общий налогооблагаемый доход КО при условии, если такая компания получает пассивные доходы в пределах своей основной хозяйственной деятельности. Отсюда возникает вопрос, подпадает это определение в деятельность обычной холдинговой компании или нет. Если нет, то тогда бизнесу, у которого корпоративные права на торговые компании сосредоточены на одном или нескольких холдингах, придется полностью пересматривать свою корпоративную структуру.

Однако данный проект еще готовится ко второму чтению и к моменту принятия может существенно измениться, поэтому надеемся, что вышеприведенные риски или неточности формулировок будут устранены.

Если хотите получить больше информации, обращайтесь к специалистам команды VigoLex за дополнительной консультацией по электронным адресам, размещенным на сайте.