6

Сергей Збожинский

Адвокат, специалист в сфере недвижимости. Договорное право, корпоративное право, M&A, инвестиции, налоги

01.05.2022

Война вынудила уехать огромное количество людей за границу. Среди таких людей довольно существенное количество лиц, зарегистрированных в качестве ФЛП, которые продолжают работать и получать средства на такой ФЛП, в том числе от зарубежных заказчиков.

Статус ФЛП за границей

Рассмотрим подробнее вопрос получения средств на счет выехавшего за границу ФЛП. Из Украины, по общему правилу, осуществить оплату можно только в гривне, но, если ФЛП получал оплату от заказчика за рубежом, достаточно интересен вопрос дальнейшего расчета как с технической точки зрения изменения реквизитов, так и по вопросу налогообложения.

Например, рассмотрим уехавшего в Польшу украинского ФЛП, который продолжает работать на иностранного заказчика и получать средства в валюте. Если гражданин Украины (ФЛП) остается на территории Польши более 183 дней в году (считается не с момента пересечения границы а совокупно за год), на него распространяется «налоговое резидентство» — статус, согласно которому гражданин Украины должен платить налоги на территории Польши из всех своих доходов в мире, в том числе – из доходов, полученных на украинский ФЛП.

После пребывания более 183 дней в году на территории Польши, лицо должно получить польский налоговый номер – PESEL, подать годовую декларацию и уплатить налоги. Эта обязанность возлагается именно на физическое лицо, то есть вы самостоятельно должны получить такой код и подать декларацию, а налоговые органы, как правило, это не отслеживают. Если вы открыли банковский счет или получили временную защиту в Польше, вам уже присвоен такой налоговый номер – PESEL.

Вы можете находиться на территории Польши и работать через украинский ФЛП без налоговых последствий в течение 183 дней в году.

Уменьшенная ставка единого налога – 2%

С начала военных действий законодательством предусмотрена возможность перейти на другую ставку единого налога и уплачивать 2% единого налога вместо 5%. Такая возможность предусмотрена Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о действии норм на период действия военного положения».

КВЭД ФЛП не влияет на переход к ставке 2%. Законом предусмотрены ограничения по переходу только для предпринимателей, осуществляющих следующую ​​деятельность:

  • деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), паре;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
  • добыча, реализацию полезных ископаемых;
  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
  • представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
  • физические и юридические лица – нерезиденты.
  • предприятия, годовой оборот которых составляет более 10 миллиардов гривен.

Переход на ставку единого налога не автоматический и является правом ФЛП. То есть можно оставаться на 5% или перейти на 2%. Для перехода следует подать Заявление о применении упрощенной системы налогообложения и указать ставку налога 2% (код F0102003 в кабинете налогоплательщика). Раньше изменить систему налогообложения возможно было всего 4 раза в год и изменения начинали действовать с началом нового квартала. То есть срок действия ставки начинается не ранее 1 апреля 2022 при условии подачи заявления. В случае подачи заявления после 1 апреля 2022 года, датой перехода на ставку 2% считается следующий день после подачи заявления. Следовательно, по состоянию на 01.05.2022 ФЛП 3 группы может перейти на ставку единого налога в 2% за один день.

Также до конца военного положения отсутствуют штрафы за несвоевременную уплату налогов, а также за несвоевременно поданные отчеты. Такие отчеты могут быть представлены в течение 6 месяцев после даты завершения военного положения.

pexels karolina grabowska 4386471

О возможности получать оплату услуг на платежную систему

Можно получать оплату через платежные системы, такие как Payoneer и Wise. До сих пор остается неопределенным вопрос нужно ли потом перечислять средства на валютный счет ФЛП открытый в украинском банке. Украинский ФЛП может получать выплаты в валюте как на украинский валютный счет, так и на валютный счет, открытый в иностранном банке, однако с целью учета, уплаты налогов и последующего использования средств валюту необходимо конвертировать в гривну (требования валютного законодательства). В этом отношении существуют две точки зрения:

Подход №1

Возможно, принимать оплату и хранить ее на платежных системах, но для использования необходимо перевести средства на украинский валютный счет ФЛП с последующим обменом валюты на гривну. Такой подход максимально верен с точки зрения валютного законодательства и возможного контроля со стороны налоговой. Следовательно, в этом случае платежные системы являются лишь посредником в оплате между компанией из, например, Великобритании и украинским счетом ФЛП.

Подход №2

Возможно, принимать оплату и хранить ее на платежных системах с последующим использованием без перевода на украинский счет ФЛП. Поскольку Payoneer и Wise являются финансовыми учреждениями, открытие счетов в таких платежных системах приравнивается к открытию счета в банке. Главное включать такой доход в декларации ФЛП по курсу НБУ на дату получения платежа, платить налоги и хранить первичную документацию (инвойсы и договоры) и выписки из платежных систем.

По нашему мнению, использование Payoneer и Wise для получения дохода ФЛП с последующей уплатой налогов является абсолютно нормальным подходом и не требует дальнейшего перевода средств на украинский счет ФЛП. Однако если вы хотите избежать теоретических вопросов со стороны налоговой во время проверки после закрытия ФЛП – стоит перечислять средства на украинский банковский счет.

Следовательно, для ФЛП не возникнет налоговых или миграционных вопросов в стране нахождения менее 183 дней, после этого приобретается налоговое резидентство. Вопрос получения и распоряжения средств остается за вами, главное – работать, получать средства и платить с них налоги, тем самым вы поддерживаете страну и работаете на экономическом фронте.