Анна Буяджи
Управляющий партнер, адвокат, директор адвокатского объединения VigoLex
22.06.2022
Австрия славится высоким уровнем жизни и социального обеспечения, однако ставки налогов и зарегулированность предпринимательской деятельности делают ее не очень привлекательной для бизнеса. В этой статье мы проанализируем:
1) Когда лицо становится налоговым резидентом Австрии?
2) Основания для избежания двойного налогообложения.
1. Когда лицо становится налоговым резидентом Австрии?
Налоговое резидентство Австрии делится на ограниченное и неограниченное.
Ограниченное налоговое резидентство предполагает уплату в Австрии налогов только по доходам, полученным на территории Австрии.
Ограниченное налоговое резидентство распространяется на лиц, которые могут подтвердить, что находятся в Австрии незначительное время и при условии, что лицо в течение пяти календарных лет до начала проживания на территории Австрии проживало в другой стране, имело центр жизненных интересов за рубежом и находится в Австрии не более 70 дней в календарном году.
Неограниченное налоговое резидентство предполагает уплату налогов на территории Австрии со всех доходов налогового резидента, полученных как на территории Австрии, так и в других странах.
Неограниченное налоговое резидентство распространяется на:
- лиц, имеющих место жительства или постоянно находящихся на территории Австрии (в том числе арендующих жилье);
- лиц, которые находятся на территории Австрии более 183 дней в году.
Важно отметить, если один из супругов проживает на территории Австрии постоянно, а другой подпадает под определение ограниченного налогового резидентства, на каждого из супругов распространяется правило неограниченного налогового резидентства.
Существует общее обязательство налогоплательщиков информировать австрийские налоговые органы о любых соответствующих обстоятельствах, которые могут повлиять на налогообложение прибыли, имущества и доходов в Австрии в течение 1 месяца (глава 120 Фискального кодекса Австрии).
Переезд на проживание в Австрии, безусловно, такое обстоятельство, поскольку каждое лицо с местом проживания в Австрии подлежит неограниченному налогообложению налогом на прибыль (является неограниченным налоговым резидентом и должен платить налоги со всего дохода в мире) в Австрии.
Поэтому мы рекомендуем сообщить австрийским налоговым органам (Finanzamt Österreich) о новом месте жительства лица и источнике дохода (например, доходы от работы, коммерческой деятельности и т.п.). Затем лицо может подать заявление на выдачу австрийского налогового номера для уплаты налога на прибыль.
Любое лицо, являющееся налоговым резидентом Австрии, обязано подавать ежегодные налоговые декларации, в которых это лицо раскрывает весь свой мировой доход (хотя есть исключения для лиц, получающих доход только от работы в Австрии). Налоговые декларации являются главным источником информации для начисления налогов налоговыми органами. Австрийские банки обычно не информируют налоговые органы об открытии новых банковских счетов, а арендодатели не сообщают о заключенных договорах аренды.
2. Основания избегания двойного налогообложения
В целях уменьшения налоговой нагрузки на нерезидентов Австрией подписан ряд соглашений об избежании двойного налогообложения (double tax treaty, далее – ДТТ).
К примеру, согласно ч. 2 ст. 4 ДТТ между Австрией и Болгарией резидентство устанавливается согласно следующим критериям:
a) лицо считается резидентом только того Государства, в котором оно имеет постоянное жительство; если она имеет постоянное жительство в обоих государствах, такое лицо считается резидентом только того Государства, с которым личные и экономические отношения являются более тесными (центр жизненных интересов);
b) если Государство, в котором лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено или если лицо не имеет постоянного жилья ни в одном из Государств, оно считается резидентом только того Государства, в котором имеет обычное место жительства;
c) если лицо обычно проживает в обоих Государствах или не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом только того Государства, гражданином которого оно является;
d) если лицо является гражданином обоих Государств или не является гражданином ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
Схожие положения содержатся и в ДТТ, подписанных между Австрией и другими странами.
Таким образом, если человек докажет, что проживает как в Австрии, так и в Болгарии (или в другой стране соответственно), можно будет воспользоваться положением ДТТ и уплачивать налоги в другой стране. Отслеживать пересечение границ стран ЕС невозможно, поэтому можно предоставить документы в виде договора аренды квартиры и коммунальные платежи, которые могут быть признаны доказательствами постоянного проживания в двух странах.
Однако договор аренды не панацея, поскольку кроме приведенных выше положений межгосударственных соглашений в Австрии важное значение играет центр жизненных интересов всей семьи налогоплательщика. В этой стране работает принцип: как только дети пошли в школу или в детский сад в Австрии, родители автоматически становятся неограниченными налоговыми резидентами и обязаны платить налоги именно здесь.
Кроме этого, следует отметить, что кроме режима обмена налоговой информацией в рамках плана BEPS, обмен информацией также устанавливается директивой ЕС 2011/16/EU, касающейся административного сотрудничества между государствами-членами в сфере налогообложения и позволяющей обмениваться налоговой информацией между налоговыми органами.
Таким образом, можно сделать следующие выводы:
- Как только лицо или его супруг/-а начинает постоянно проживать на территории Австрии или их дети идут в школу в этой стране, оба супруга приобретают неограниченное налоговое резидентство Австрии.
- Лицо обязано уведомить налоговые органы о своем постоянном месте жительства в Австрии в течение 1 месяца.
- Для уменьшения налогообложения доходов, полученных в Австрии и других странах, подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения.