20 декабря 2021 Президент Украины Владимир Зеленский подписал Закон 1914-IX, предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс Украины, в частности, в части администрирования налогов, налога на прибыль предприятий, рентной платы, налога на доходы физических лиц. Подавляющее большинство изменений вступает в силу с 1 января 2022 года.

Администрирование налогов

Отныне контролирующий орган может ограничить право выезда за границу руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов, если такое юридическое лицо/представительство не выполнило обязательства по уплате налогов, что привело к возникновению налогового долга. Такая обеспечительная мера может применяться в случае невыплаты налогового обязательства в течение 240 дней со дня вручения налогового требования, превышающего 1 млн грн. Предполагается создание открытого реестра руководителей налогоплательщиков – должников.

Контролирующий орган имеет право открыто осуществлять фото- и видеофиксацию при проведении проверок.

В целях более эффективного администрирования местных налогов контролирующий орган будет раскрывать информацию органам местного самоуправления, касающуюся должников – физических лиц. При этом такое разглашение не является нарушением законодательства по защите персональных данных.

Налог на прибыль

Изменения претерпел механизм списания убытков крупными плательщиками налога на прибыль, а именно, устанавливается ограничение для учета убытков в размере 50% от задекларированной прошлогодней суммы убытков. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первый отчетный период – 2022 год.

Запрещается признавать расходы по сумме безвозвратной финансовой помощи, предоставленной связанному лицу, если получатель такой помощи в предыдущем отчетном году задекларировал налоговые убытки.

Для целей расчета обязательства по налогу на прибыль производители электрической энергии по «зеленому тарифу» до 1 января 2023 могут не учитывать доходы и расходы, связанные с поставкой такой энергии.

Освобождается от налогообложения налогом на прибыль деятельность производителей домашней птицы.

Налог на доходы физических лиц

Иностранные доходы физических лиц, полученные от специальных образований без статуса юридических лиц (партнерство, траст, фонд), облагаются налогом по ставке 9%.

Доходы от отчуждения третьего и каждого последующего объекта недвижимого имущества облагаются налогом по ставке 18%. Доход может быть уменьшен на сумму подтвержденных расходов на приобретение объекта.

Доход в виде социальных услуг, предоставляемых согласно Закону Украины «О социальных услугах» предоставлятелями таких услуг, освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, собранной, откормленной непосредственно физическим лицом на земельных участках, отведенных для ведения садоводства, личного крестьянского хозяйства, индивидуального дачного строительства, на приусадебных участках, не включаются в общий годовой доход такого физического лица , если размер дохода не превышает 12 размеров минимальной заработной платы (78000 грн).

Налог на добавленную стоимость

Освобождаются от обложения НДС операции по поставке и/или ввозу на таможенную территорию Украины инвестиционного золота, операции по второй и последующей поставке на таможенной территории табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах.

Уменьшены сроки включения в налоговый кредит зарегистрированных налоговых накладных с 1095 до 365 календарных дней.

Конкретизированы требования по обязательной регистрации в качестве плательщика НДС.

Вводится кассовый метод учета для поставки электроэнергии до 01 января 2026 года.

Место поставки программного обеспечения определяется не по месту, где получатель услуг, зарегистрированный как субъект хозяйствования, постоянно или преимущественно проживает, а по общим правилам.

Акцизный налог, рентная плата

Увеличены ставки акцизного налога на этиловый спирт, спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво.

Увеличены ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (оксиды азота, аммиак, ацетон, оксид углерода и т.п.).

Увеличены ставки рентной платы за использование радиочастотного ресурса, за специальное использование лесных ресурсов.

Увеличены ставки рентной платы за специальное использование поверхностных и подземных вод.

Законом усовершенствованы нормы по выдаче/аннулированию лицензий по производству и обороту спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах.

Единый налог

Предусмотрены особенности определения общего минимального налогового обязательства налогоплательщиков – собственников, арендаторов, пользователей на других условиях (в т. ч. эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.

Подробнее ознакомиться с изменениями можно по ссылке.