14 декабря 2021 года Верховная Рада Украины приняла Проект Закона №5376 (Законопроект №5376), предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс с целью создания специального налогового режима для резидентов Diia City. Такие изменения направлены на стимулирование развития цифровой экономики в Украине.

Рассмотрим подробнее особенности налогового режима, предусмотренные Законопроектом №5376.

Налог на прибыль vs Налог на выведенный капитал (СНО)

Резидент Diia City может выбрать для себя один из вариантов налогообложения: либо платить налог на прибыль по ставке 18% (на общих основаниях), либо НнВК по ставке 9%.

Налогообложение доходов гиг-специалистов

Налогообложение доходов гиг-специалистов: налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 5% (вместо стандартных 18%), единый социальный взнос (ЕСВ) – 22% от минимальной заработной платы (вместо 22% от суммы начисленной заработной платы), военный сбор – 1,5%. Если размер вознаграждения гиг-специалиста превышает 240 тыс. евро в год, к сумме превышения применяется стандартная ставка 18% НДФЛ.

Ограничения при работе с ФЛП

Устанавливается очень постепенный переход с ФЛП-модели на гиг- и трудовые контракты. До 2024 года не установлено никаких ограничений по работе резидентов Diia City c ФЛП на едином налоге. С 2024 года расходы компаний-резидентов Diia City на плательщиков единого налога не должны превышать 50%, а с 2025 года – не более 20%. В случае превышения установленных ограничений плательщики НнВК будут дополнительно платить 9%. Плательщики налога на прибыль по ставке 18%, превысившие установленные ограничения, должны увеличить свой финансовый результат на сумму превышения (такое требование касается только тех резидентов, которые корректируют финансовый результат, в частности, тех, чей доход превышает 40 млн грн). Те, кто имеет право не корректировать финансовый результат, смогут работать с ФЛП без ограничений и после 2025 года.

Налогообложение выплаты дивидендов

При выплате дивидендов резидентами Diia City НДФЛ составляет 0% при условии выплаты не чаще 1 раза в 2 года.

Налоговая скидка при инвестировании в украинские стартапы

Возможность применения налоговой скидки на сумму инвестиций в украинские стартапы.

Когда принятые изменения вступят в силу?

Принятые изменения вступят в силу с 1 января 2022 года при условии подписания принятого закона Президентом Украины.

Напомним, основной Закон №1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», предусматривающий введение специального правового режима Diia City, вступил в силу 14 августа 2021 года. Компания VigoLex провела вебинар по теме: «Diia City – преимущества и риски для IТ-бизнеса», прослушать который можно по ссылке.