photo 2021 05 26 13.18.05 1

Богдан Косохатько

Юрист

29.07.2021

 

Вопрос налогообложения и регуляции виртуальных активов в Украине остро и давно беспокоит не только бизнесменов, но и обычных граждан, которые занимаются майнингом или торговлей криптовалютой.

Несмотря на это, до настоящего времени не существует единого закона или другого нормативно-правового акта, который бы регулировал этот вопрос. Недавно были попытки регламентировать сферу законопроектом №3637 от 11.06.2020 года, который больше напоминает рамочный закон. Он в целом регулирует вопрос и устанавливает правовые основы криптовалют, однако не определяет конкретных порядков и процедур касательно их оборота и использования бизнесом и гражданами.

Еще одним логичным шагом было внесение депутатами законопроекта под номером 2461 от 15.11.2019 года касательно налогообложения криптовалюты. Базой налогообложения была определена позитивная разница между доходом от продажи и затратами на майнинг или покупку активов. То есть если в вашем распоряжении было два биткоина стоимостью $60 000 и затем вы продали их по $65 000, то базой налогообложения будут заработанные $5000. Соответственно, с этой суммы предприятие должно было бы заплатить 18% налога, а физическое лицо — 5%, при этом не установлено обязательства по уплате НДС или других налогов кроме общепринятых (военный сбор, налог на доходы физических лиц, единый налог и другие). Правда, на момент написания этого материала дальше этапа ознакомления в комитетах этот законопроект не продвинулся.

Казалось бы, логично, что при отсутствии закона не должно возникать вопросов касательно налогообложения, однако позиция Налоговой службы Украины несколько иная.

Отсутствие нормативно-правовой базы не мешает органам центральной исполнительной власти, в частности НБУ или ГНС, давать разъяснения. Ранее НБУ уже представлял «Разъяснение касательно правомерности использования в Украине виртуальной валюты/криптовалюты “Bitcoin”» от 10.11.2014 года, в котором прояснил свою позицию только по поводу биткоина, но не упомянул ничего касательно других криптовалют.

Еще позже в совместном заявлении от 30.11.2017 г. Национальный банк Украины, Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку и Национальная комиссия, занимающаяся регулированием в сфере рынков финансовых услуг, отметили, что «сложная правовая природа криптовалют не дает возможности признать их ни денежными средствами, ни валютой и платежным средством другой страны, ни валютной ценностью, ни электронными деньгами, ни ценными бумагами, ни денежным суррогатом».

Впрочем, как показывает практика, суд все-таки признает криптовалюту виртуальной вещью! По крайней мере, такая позиция предусмотрена решением Дарницкого районного суда от 24.03.2016 года в деле 753/599/16-ц.

Точно так же Восточный апелляционный хозяйственный суд постановлением от 02.12.2020 года в деле 922/95/2 фактически признал легитимность публичного электронного договора касательно приобретения криптовалюты и подтвердил законность выполнения обязательств по нему.

То есть, как мы видим, точной и однозначной позиции все еще нет, поэтому при любых операциях с криптовалютой лучше заручиться поддержкой юриста.

Что же касается вопроса налогообложения, то насчет него есть две индивидуальные налоговые консультации ГНС Украины — ИНК от 30.11.2020 года № 4907/ИНК/99-00-04-04-02-09 «О налогообложении операций по криптовалюте и их декларировании» и ИНК от 02.12.2020 года №4928/ИНК/99-00-04-05-03-06 «О налогообложении дохода от продажи криптовалюты», — которые хоть и имеют индивидуальный характер, однако служат определенными ориентирами для понимания правовой позиции налоговой.

Итак, если коротко, суть позиции налоговой состоит в том, что на самом деле физическое лицо, получившее прибыль от операций с криптовалютой, обязано заплатить налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военный сбор (далее — ВС)

Для примера вернемся к указанным выше $5000. В случае, когда у вас появится необходимость вывести их на свою карту или иным способом воспользоваться заработанными деньгами, вам необходимо будет заплатить в бюджет 18% НДФЛ и 1,5% ВС.

chto takoe kriptovalyuta

Проведем расчеты:

  • $5000 * 18% = 900
  • $5000 * 1,5% = 75
  • 900 + 75 = $975
  • 5000 — 975 = $4025

Таким образом, вы получаете $4025 заработка, а $975 должны заплатить в бюджет. Все выплаты и пересчеты придется провести в гривне с самого начала или в соответствии с курсом НБУ в день проведения соответствующих выплат.

Итак, при совершении любых операций с криптовалютой будьте внимательны, поскольку позиция контролирующих органов довольно неоднозначная, а правовая база может измениться в любой момент. Поэтому лучше всего заручиться поддержкой юриста по этому вопросу для безопасного инвестирования, майнинга или вывода заработанных денег.